电商财务进阶：纳税、盈亏、现金流量测算，及仓库、退款账务处理全知晓

电商财务进阶：全面掌握关键财务要点

纳税处理

增值税处理

• 一般纳税人：电商企业若为一般纳税人，销售商品时需按适用税率计算销项税额。例如，销售电子产品适用税率为 13%，若某笔订单销售额为 11300 元（含税），则销项税额 = 11300÷(1 + 13%)×13% = 1300 元。同时，企业购进货物、服务等取得的增值税专用发票上注明的进项税额可以抵扣。如采购商品取得的进项税额为 800 元，则当期应缴纳增值税 = 1300 – 800 = 500 元。
• 小规模纳税人：小规模纳税人适用简易计税方法，征收率通常为 3%（疫情期间有优惠政策）。假设某小规模电商企业月销售额为 30900 元（含税），则应缴纳增值税 = 30900÷(1 + 3%)×3% = 900 元。小规模纳税人不得抵扣进项税额，但在销售额未超过规定标准时，可享受免征增值税政策。

所得税处理

• 企业所得税：电商企业以应纳税所得额为计税依据，适用税率一般为 25%。应纳税所得额 = 收入总额 – 不征税收入 – 免税收入 – 各项扣除 – 允许弥补的以前年度亏损。例如，某电商企业年度收入总额为 500 万元，成本、费用等各项扣除为 400 万元，则应纳税所得额为 100 万元，应缴纳企业所得税 = 100×25% = 25 万元。部分符合条件的小型微利企业可享受更低的税率优惠。
• 个人所得税：若电商企业涉及个人独资企业、合伙企业或个体工商户形式，其投资者或经营者需缴纳个人所得税。以个体工商户为例，按照 “经营所得” 项目，适用 5% – 35% 的超额累进税率。根据年度应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。

盈亏测算

收入确认

成本核算

• 商品成本：包括采购成本、运输成本、仓储成本等。如采购一批商品花费 5 万元，运输费用 5000 元，仓储费用分摊到该批商品为 1000 元，则该批商品的总成本 = 50000 + 5000 + 1000 = 56000 元。
• 运营成本：涵盖平台手续费、营销费用、员工薪酬等。假设某电商平台手续费按销售额的 5% 收取，当月销售额 100 万元，平台手续费支出为 5 万元；投入营销费用 10 万元，员工薪酬等其他运营成本 15 万元。

盈亏计算

现金流量测算

经营活动现金流量

• 销售商品收到的现金：反映企业销售商品实际收到的现金，包括本期销售收款及前期销售本期收款。例如，本期销售额 100 万元，其中现金收款 60 万元，上期应收账款本期收回 30 万元，则销售商品收到的现金 = 60 + 30 = 90 万元。
• 购买商品支付的现金：包括采购商品支付的现金、支付的前期应付账款等。若本期采购商品支付现金 40 万元，支付上期应付账款 10 万元，则购买商品支付的现金 = 40 + 10 = 50 万元。

投资活动现金流量

筹资活动现金流量

仓库账务处理

商品入库

• 采购入库：根据采购发票、入库单等凭证，借记 “库存商品”，贷记 “应付账款” 或 “银行存款” 等科目。如采购一批商品，价值 20 万元，款项尚未支付，则账务处理为：借：库存商品 200000，贷：应付账款 200000。
• 退货入库：客户退回商品时，借记 “库存商品”，贷记 “发出商品”（之前已确认销售时）或 “主营业务成本”（未确认销售时）。例如，客户退回价值 5000 元的商品，账务处理为：借：库存商品 5000，贷：主营业务成本 5000。

商品出库

• 销售出库：根据销售发票、出库单等，借记 “主营业务成本”，贷记 “库存商品”。若销售商品成本为 8 万元，账务处理为：借：主营业务成本 80000，贷：库存商品 80000。
• 调拨出库：企业内部不同仓库之间调拨商品时，借记 “库存商品 – 调入仓库”，贷记 “库存商品 – 调出仓库”。

退款账务处理

未确认收入的退款

已确认收入的退款